乙公司为增值税一般纳税人，增值税税率17％，原材料采用实际成本法核算。2012 年9 月发生

问答题

乙公司为增值税一般纳税人，增值税税率17％，原材料采用实际成本法核算。2012 年9 月发生的经济业务如下：
（1）1 日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款20 000 元，增值税额3 400 元，材料已验收入库，款项未付；
（2）5 日，用银行存款支付上述款项；
（3）8 日，购入一台全新不需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明价款10 000 元，增值税额1700 元；发生保险费500 元，款项以银行存款支付；
（4）15 日，向农民收购一批农产品20 000 元，作为原材料验收入库，款项用现金付讫，增值税扣除率为13％。
要求：（1）编制1 日购入原材料的会计分录；
（2）编制5 日支付款项的会计分录；
（3）编制8 日购入机器设备的会计分录；
（4）计算农产品采购可抵扣的增值税进项税额；
（5）编制15 日收购农产品的会计分录。
（要求“应交税费”科目写出明细科目）

【参考答案】

（1）借：原材料20 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：应付账款23 400
（2）借：应付账款23 400 贷：银行存款23 400
（3）借：固定资产10 500（=10 000＋500）
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：银行存款12 200
（4）可以扣除的进项税额=20 000×13%=2 600（元）
（5）借：原材料17 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 600
贷：银行存款20 000

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