问答题
甲公司是2009年首次公开发行股票的家电类行业上市公司。ABC会计师事务所于2013年12月1日首次承接甲公司2013年度财务报表审计业务。A注册会计师为被选派的审计项目合伙人。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:(1)B注册会计师与A注册会计师是同处一个业务部门的合伙人。由于B注册会计师的父亲拥有甲公司1000股股票,因此ABC会计师事务所未委派B注册会计师参与甲公司审计业务。
(2)F公司是甲公司的联营企业,2013年2月1日,ABC会计师事务所合伙人C注册会计师的儿子购买了F公司51%的股权,ABC会计师事务所得知该事项后将合伙人C注册会计师调离了审计项目组。
(3)甲公司2013年1月1日为审计项目合伙人A注册会计师的母亲开设的宠物店提供贷款,贷款额度为500万元,期限一年。
(4)审计项目组成员D注册会计师的父亲自2011年5月以来一直担任甲公司某分公司财务总监。
(5)ABC会计师事务所前合伙人E于2009年3月20日离开ABC会计师事务所加入甲公司担任上市前分管财务的副总裁,E在担任副总裁期间,经常向ABC会计师事务所咨询上市的有关事项,甲公司上市后前合伙人E一直与ABC事务所保持重要交往。
(6)ABC会计师事务所前合伙人H于2013年1月1日加入甲公司担任审计部经理,前合伙人H在2006年至2010年一直担任甲公司财务报表审计的关键审计合伙人,但未参与甲公司2011年、2012年的财务报表审计业务。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否会对ABC会计师事务所或审计项目组成员的独立性产生不利影响,并简要说明理由。
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问答题
ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度,经过事务所领导层集体研究,确立了下列重大质量控制制度:(1)注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据;(2)对新承接的审计客户,适当考虑管理层诚信,只要审计收费水平不是太低就可以承接;(3)所有审计工作底稿应当在审计报告日后60日内整理归档;(4)由于尚未取得上市公司审计资格,不予执行项目质量控制复核制度;(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决,审计项目组必须保证按时出具审计报告;(6)以每3年为一个周期,选取已完成业务进行检查,检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定,简要说明理由。 -
问答题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对上市公司甲股份有限公司(后简称甲公司)2013年度财务报表进行审计。审计项目组评估的甲公司财务报表整体重要性为100万元,甲公司审计前利润总额4500万元。审计过程中A注册会计师发现甲公司没有根据成本与可变现净值孰低的原则对期末存货进行计量,当年存货高估120万元。审计工作在2014年3月1日完成,甲公司董事会于2014年3月5日批准了已审计财务报表并在已审计财务报表上签字盖章。A注册会计师对甲公司2013年度财务报表发表了保留意见。要求:A注册会计师出具的以下审计报告的措辞和格式是否符合审计准则的要求?如不符,请分别指出,并分别予以更正。 -
问答题
ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计业务,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。 资料一:通过对甲公司内部控制的了解,A注册会计师注意到下列情况:(1)甲公司主要生产和销售电视机,电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外,还将一部分电视机寄销在各商场。 (2)各月初,办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门,财务部门作相应会计处理;甲公司生产的电视机约有30%出口,出口的电视机先发往境外销售分公司,再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计,2013年度也计划不安排审计。 (3)根据行业特点,甲公司每年年末均处于电视机销售旺季,为保证各办事处和境外销售分公司货源,甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。 资料二:通过对甲公司内部控制的测试,A注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健全、有效:(1)甲公司在以前年度未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录; (2)甲公司发出电视机时未全部按顺序记录; (3)甲公司生产电视机所需的零星C材料由乙公司代为保管,但甲公司未对C材料的变动进行会计记录;(4)甲公司2013年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映; (5)甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象; (6)甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代丙公司保管的E材料。 资料三:2013年12月27日,甲公司编制了存货盘点计划,并与A注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下:(1)甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组在2013年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责,在12月31日前后进行,盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门; (2)限于人力,在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准,不进行盘点; (3)由于年底前后是销售旺季,在2013年12月31日,生产60寸等离子彩电的生产线不停产,仓库除对外发出60寸等离子彩电之外,不再对外发出其他存货; (4)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货,并填写连续编号的盘点标签; (5)由于丙公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别,故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除丙公司寄存E材料的账面数确定;由乙公司代管的C材料不安排盘点,库存数直接根据乙公司的记录确定;(6)甲公司未对废品、毁损品进行盘点,以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 资料四:根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划,A注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下:(1)随机选择1/3的办事处进行存货监盘,其余直接审阅其盘点记录及账面记录; (2)对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准; (3)对境外销售分公司的存货不进行监盘,直接审阅其盘点记录及账面记录; (4)对乙公司代管的C材料,采取向乙公司函证的方式确认; (5)在甲公司盘点后,注册会计师按存货期末余额的5%复盘。若复盘结果表明误差低于2%的,则不要求甲公司重新盘点; (6)A注册会计师在复盘结束后,与甲公司盘点人员分别在盘点清单上签字,并视情况考虑是否索取盘点前的最后几张验收报告单(或入库单)和最后几张货运单(或出库单)。 要求:(1)根据资料二,结合资料一,指出A注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷?并简要说明理由。 (2)对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的,为了证实其可能导致的重大错报,请代A注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序,并分别说明实施各项程序能够实现对存货的审计目标。 (3)根据资料三,指出甲公司编制的上述盘点计划的相关内容是否存在不妥之处?若有,请予以更正。(4)根据资料四,指出A注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容是否存在不妥之处?若有,请予以更正。 (5)如果A注册会计师以甲公司境外销售分公司的存货未经实地监盘为由,决定对甲公司2013年度财务报表出具无法表示意见的审计报告,请判断是否妥当,并简要说明理由。
